近日，厦门大学经济学院财政系教授梁若冰与中山大学岭南学院助理教授杨健鹏（厦门大学经济学院财政系2025届博士研究生）、广东财经大学财税学院讲师梅思雨（厦门大学应用经济学博士后流动站2024届博士后）、西安交通大学经济与金融学院教授冯晨合作完成的论文“税收优惠确定性改革与企业技术创新——来自研发项目鉴定前置的证据”在《经济研究》2025年第11期正式刊出。
当前，国际经济格局正经历深刻调整，围绕科技制高点和产业主导权的竞争日趋激烈。为了深度参与和引领新一轮产业变革、重塑产业竞争优势，中国正在深入实施创新驱动发展战略，着力推进高水平科技自立自强。这一举措既是应对外部不确定性、破解关键核心技术“卡脖子”难题的战略抉择，也是促进经济高质量发展、建设现代化产业体系的内在要求。为此，本文立足于税收优惠管理制度的顶层设计，通过制度演进梳理和现实案例讨论，界定了研发费用加计扣除“应享未享”的具体情形，进而探究了鉴定前置改革在推动该税收优惠落地中起到的作用。通过分析，本文发现鉴定前置改革使得企业研发支出规模显著增长了5.3%，其中资本化研发支出的增幅高于费用化研发支出。进一步地，激励效应在申请流程、费用负担、资料数量、鉴定期数等政策特征中具有明显的异质性。
文章的机制分析表明，改革使研发费用参与加计率、无形资产实际摊销率显著提升，由此降低了企业实际税负率。区分费用科目发现，人员人工费用、直接投入费用增长是研发支出增加的主要来源。同时，鉴定前置改革有效减少了企业涉税违规概率，降低了研发不确定性程度。最后，成本收益分析表明：通过推行鉴定前置改革，政府每减税1元便可撬动1.09元的企业研发投入。从文中引申的政策建议主要包括三个方面：首先，应坚定落实税收优惠备查制，不断完善政策机制设计；其次，应推进鉴定前置试点建设工作，以制度建设为创新发展赋能；最后，应完善企业内部控制与治理机制，为减税红利真正落地创造条件。
梁若冰，北京大学经济学博士，现为厦门大学经济学院财政系教授，博士生导师。主要研究领域为公共政策分析、量化历史等。主持10多项国家自然科学基金、教育部人文社科等科研项目，在《经济研究》《管理世界》《经济学（季刊）》《世界经济》、American Journal of Agricultural Economics等国内外重要经济学学术期刊上发表论文70多篇。担任《经济研究》《管理世界》《经济学（季刊）》《世界经济》、AJAE、EEH、CER等期刊的匿名审稿人。
（经济学院 刘晨宇）
